Gewinnausschüttung oder Gehalt – Was ist steuerlich vorteilhafter für Geschäftsführer in der Türkei?
Eine der häufigsten Fragen, die deutsche Unternehmer und Unternehmen mit Geschäftsaktivitäten in der Türkei beschäftigt, lautet: Sollte ein Geschäftsführer oder Vorstandsmitglied lieber einen Teil des Gewinns ausschütten (Dividende) oder besser ein festes Gehalt (Vergütung, auch bekannt als “Huzur Hakkı”) beziehen? Beide Optionen weisen ähnliche Ausgangssituationen auf, bieten aber unterschiedliche steuerliche Vorteile.
In diesem ausführlichen Beitrag von Falke Law.tax, Ihrer spezialisierten Rechts- und Steuerberatungskanzlei in Istanbul und Izmir, beleuchten wir, warum insbesondere die Vergütungsform „Huzur Hakkı“ eine attraktive steuerliche Alternative zur klassischen Gewinnausschüttung darstellen kann.
Was bedeutet „Huzur Hakkı“?
„Huzur Hakkı“ bezeichnet gemäß der Türkischen Sprachgesellschaft (TDK), auf Deutsch übersetzt eine Vergütung, die Mitgliedern eines Gremiums gezahlt wird, das speziell zur Beratung oder Bearbeitung eines bestimmten Themas zusammenkommt.
Die korrekte und gebräuchliche deutsche Übersetzung des Begriffs „Huzur Hakkı“ lautet:
„Sitzungsgeld“ oder „Aufsichtsratsvergütung“
Im Kontext türkischer Unternehmen wird üblicherweise der Begriff „Sitzungsgeld“ verwendet, um diese spezielle Form der Vergütung deutlich zu machen. Alternativ ist auch „Vergütung für Gremienmitglieder“ passend.
Eine exakte Definition auf Deutsch könnte lauten:
„Eine Vergütung, die den Mitgliedern eines Gremiums für ihre Teilnahme an Sitzungen oder ihre Mitarbeit an spezifischen Themen gezahlt wird.“
Demnach „Huzur Hakkı“ beschreibt eine Vergütung, die speziell Geschäftsführer von Limited-Gesellschaften (Limited Şirket) und Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften (Anonim Şirket) erhalten. Diese Vergütung kompensiert Verantwortung und Risiko der Unternehmensleitung und wird entweder regelmäßig monatlich oder pro Sitzung ausgezahlt.
Wer darf eine Vergütung („Huzur Hakkı“) erhalten?
Die Zahlung ist strikt auf Personen beschränkt, die aktiv leitende Funktionen in einem Unternehmen wahrnehmen:
- Geschäftsführer von Limited-Gesellschaften
- Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften
Andere Gesellschafter, die keine Führungsrolle innehaben, dürfen keine solche Vergütung erhalten, da dies als verdeckte Gewinnausschüttung angesehen werden könnte.
Steuerliche Besonderheiten und Vorteile von „Huzur Hakkı“
Der steuerliche Vorteil von „Huzur Hakkı“ ergibt sich aus diesen Kernpunkten:
- „Huzur Hakkı“ gilt nach türkischem Steuerrecht als Lohn (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) und unterliegt Einkommen- und Stempelsteuern.
- 2025 sind Einkünfte bis zu 22.104,67 TL monatlich von der Einkommen- und Stempelsteuer befreit.
- Für Geschäftsführer, die als 4/b-Versicherte eingestuft sind, entfällt die Sozialversicherungspflicht.
Steuerliche Behandlung des Huzur Hakkı
Die steuerliche Attraktivität des Huzur Hakkı ergibt sich aus den folgenden Faktoren:
- Gemäß Artikel 61 des türkischen Einkommensteuergesetzes gilt Huzur Hakkı als Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit („ücret”). Damit unterliegt es grundsätzlich der Lohnsteuer und der Stempelsteuer („Damga Vergisi“).
- Seit 2022 sind Einkünfte bis zur Höhe des Mindestlohns von der Einkommen- und Stempelsteuer befreit. Im Jahr 2025 beträgt dieser Freibetrag monatlich netto 22.104,67 Türkische Lira.
- Huzur Hakkı ist sozialversicherungsfrei, sofern der Empfänger im eigenen Unternehmen als sogenannter 4/b-Versicherter eingestuft ist. Hingegen unterliegt es der Sozialversicherungspflicht, wenn der Empfänger extern eingestellt und sozialversicherungspflichtig (4/a) ist.
Vergleich zwischen Gewinnausschüttung und Huzur Hakkı
Es stellt sich oft die Frage, ob die Zahlung von Huzur Hakkı steuerlich vorteilhafter ist als eine klassische Gewinnausschüttung (Dividende). Ein konkreter Vergleich verdeutlicht die Unterschiede:
- Gewinnausschüttung: Bei einer Auszahlung von netto 1.200.000 TL entsteht eine Bruttobelastung von ca. 1.411.764,70 TL aufgrund der Quellensteuer (15 %). Zusätzlich entsteht eine Einkommensteuerlast, welche durch bereits gezahlte Quellensteuer oft ausgeglichen wird. Insgesamt beträgt die Steuerlast in diesem Fall effektiv rund 13,73 %.
- Huzur Hakkı: Wird der gleiche Nettobetrag über Huzur Hakkı monatlich (100.000 TL netto pro Monat) ausgezahlt, ergeben sich im Jahr Einkommens- und Stempelsteuern von insgesamt 396.301,78 TL. Gleichzeitig reduziert sich jedoch die Körperschaftsteuer durch Absetzbarkeit der Zahlungen um etwa 399.075,44 TL. Die effektive Belastung ist somit minimal oder sogar vollständig neutralisiert.
Daraus folgt, dass die Huzur Hakkı-Zahlung insbesondere für leitende Unternehmensorgane in der Türkei eine deutlich vorteilhaftere Alternative zur Gewinnausschüttung darstellt.
Optimale Höhe des Huzur Hakkı im Jahr 2025
Die empfohlene optimale Höhe des Huzur Hakkı beträgt 2025 netto monatlich etwa 101.500 Türkische Lira. Diese Empfehlung basiert auf detaillierten steuerlichen Analysen, welche aufzeigen, dass dies der optimale Betrag ist, bei dem sich steuerliche Vorteile sowohl für die Gesellschaft als auch für die Empfänger maximieren lassen:
- Der gezahlte Betrag ist vollständig als Betriebsausgabe steuerlich absetzbar, wodurch die Körperschaftsteuerlast des Unternehmens reduziert wird (2025 beträgt die Körperschaftsteuer 25%).
- Dadurch ergibt sich effektiv eine nahezu neutrale oder sogar vorteilhafte steuerliche Gesamtbelastung.
- Da der Huzur Hakkı steuerlich als Betriebsausgabe geltend gemacht werden kann, verringert sich Ihre Körperschaftsteuer um etwa 405.500,00 TL. Andererseits zahlen Sie im gleichen Zeitraum über Ihre Lohnsteueranmeldungen insgesamt rund 405.500,00 TL an Einkommen- und Stempelsteuer für diese Vergütung.
Fazit und Empfehlung
Unternehmen mit internationalem Engagement, insbesondere deutsche Unternehmen und Unternehmer, sollten das Instrument „Huzur Hakkı“ nutzen, um steuerliche Vorteile optimal auszuschöpfen. Selbst wenn die aktuelle finanzielle Lage eine unmittelbare Auszahlung nicht erlaubt, kann eine spätere Zahlung geplant und bereits buchhalterisch erfasst werden. Da Huzur Hakkı-Zahlungen nicht rückwirkend geltend gemacht werden können, ist eine rechtzeitige Planung empfehlenswert.
Falke Law.tax berät Sie umfassend bei der Einrichtung und Optimierung von Huzur Hakkı-Zahlungen und sorgt für eine steuerrechtlich einwandfreie Umsetzung in Ihrem Unternehmen. Unsere spezialisierten Rechts- und Steuerberater in Istanbul und Izmir unterstützen Sie gern in deutscher Sprache.
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